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管理会计的另一个应用是盈亏平衡分析。 我想用我妻子的真实经历， 来解释一下它的意思。 我的妻子名叫雷蒙娜。 1985 年，她帮助组织了 一场慈善宴会和抽奖活动。 宴会的入场券售价 250 美元， 这个价格现在看起来也不便宜， 更别说当时了。 宴会的最后， 主持人将出席者的入场券放在一个容器里， 随机混合，然后抽出一张， 中奖者赢了一辆新车。 这辆车价值 1.8 万美元， 现在听起来不是很贵， 但在当时，它是一辆很好的车。 另一项重要成本是餐饮费， 每位出席者 40 美元。 我们来看一下这三个数字。 慈善宴会的每位嘉宾， 花 250 美元购买一张入场券， 慈善机构向每人收取 40 美元的餐饮费。 另外，慈善机构还必须花 1.8 万美元， 购买一辆新车。 我跟雷蒙娜再三确认，确保数字都正确无误。 在她解释了所有的数字之后， 我问她， “你认为需要多少人来参加你们的慈善宴会， 才能实现盈亏平衡？” 你也来想想这个问题。 必须有多少人参加这场慈善宴会， 他们才不会赔钱？ 想想怎么计算？ 首先，我们注意到汽车的成本是固定的。 无论是一个人， 还是 3,000 人来参加慈善宴会， 汽车的成本都是 1.8 万美元， 它是固定的。 生活中有很多成本是固定的。 比如我开了一家餐馆，店铺租金就是固定的。 不管我卖十个汉堡，还是一万个汉堡， 租金都一样， 接下来每个人付 250 美元， 来参加慈善宴会。 慈善机构能拿到全部的 250 美元吗？ 不能。 慈善机构还必须为每位嘉宾， 支付 40 美元的餐饮费用。 每人 40 美元， 是可变成本。 随着参加宴会的人数增加， 可变成本的数额也会增加。 在餐馆的例子中， 食物成本就是可变成本。 在餐馆吃饭的人越多， 购买食材所花的钱就越多。 每个人付给你 250 美元来参加活动， 而你要付给餐饮服务商 40 美元。 所以你只能拿到 210 美元。 在管理会计中，我们将这称为边际贡献。 边际贡献是指你从每个人身上获得的金额。 在这个例子中， 每个人的边际贡献是 210 美元。 这个数字非常重要。 盈亏平衡计算归结起来就是， 需要多少人购买入场券， 慈善机构才能利用从每张入场券中， 获得的 210 美元收入， 来支付汽车 1.8 万美元的固定成本。 1.8 万美元除以每人 210 美元， 结果得出需要 86 个人来参加宴会，…

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